В России появились
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Власти
предложили организациям аудиторов принять эти правила до конца года.
Документ содержит инструкции о том, как действовать в различных
щекотливых ситуациях, когда объективность эксперта может оказаться под
угрозой.
Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов одобрил Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Такую информацию
распространил сайт Минфина. Саморегулируемым организациям аудиторов
предложили принять правила не позднее 31 декабря 2012 года.
Документ занимает 29 страниц. Его разработали в
соответствии с кодексом профессиональной этики, который принят
Международной федерацией бухгалтеров и признан во многих странах.
Правила устанавливают требования к независимости аудиторов при проверке
достоверности финансовой отчетности. Имеется в виду независимость
мышления и независимость поведения.
Авторы документа признают, что описать все опасные
ситуации и определить все уместные меры предосторожности невозможно.
Поэтому специалистам предложили применять концептуальный подход: аудитор
должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость,
предпринимать меры предосторожности. Среди таких угроз важное место
занимают угрозы шантажа и близкого знакомства. Разработчики правил дают
ряд конкретных рекомендаций и указаний:
Требования к независимости аудитора, содержащиеся в Правилах
независимости, обязательны для применения участниками аудиторских групп,
аудиторскими организациями, в том числе сетевыми, во всех случаях
выполнения заданий, обеспечивающих уверенность, если Правилами
независимости не предусмотрено иное.
1.3. Независимость аудитора подразумевает:
а) независимость мышления, т.е. такой образ мышления, который позволяет
аудитору 1) выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных
скомпрометировать профессиональное суждение аудитора, и 2) действовать
честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм;
б) независимость поведения, т.е. такое поведение,
которое позволяет избежать ситуаций и обстоятельств, настолько значимых,
что разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все факты и
обстоятельства, может обоснованно посчитать, что честность,
объективность или профессиональный скептицизм аудитора были
скомпрометированы.
...Концептуальный подход к соблюдению требований к
независимости заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы
независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры
предосторожности.
В случае, когда оценка угроз независимости окажется
выше приемлемого уровня и решение касается вопроса принятия задания или
включения в аудиторскую группу определенного лица, аудиторская
организация должна определить, могут ли меры предосторожности устранить
угрозы независимости или свести их до приемлемого уровня...
Аудитор должен документировать свои выводы о
соблюдении независимости и основное содержание любых надлежащих
обсуждений по данному вопросу. В частности:
а) в случае, когда для сведения угроз независимости до приемлемого
уровня требуется принятие мер предосторожности, аудитор должен
документировать характер таких угроз и принятые меры предосторожности;
б) в случае, когда на основе проведенного анализа
угроз независимости аудитор приходит к выводу, что необходимость
принимать какие-либо меры предосторожности отсутствует, т.к. эти угрозы
не превышают приемлемого уровня, аудитор должен документировать характер
таких угроз и объяснение своих выводов.
В документе затрагиваются, в частности, следующие темы:
- Слияния и поглощения;
- Финансовая заинтересованность;
- Родство и личные взаимоотношения;
- Трудовые отношения с аудируемым лицом;
- Недавнее оказание услуг аудируемому лицу;
- Вознаграждения;
- Подарки и знаки внимания.
Как мы уже сообщали, весной Совет по аудиторской деятельности утвердил Кодекс профессиональной этики аудиторов.
Этот документ представляет собой свод правил поведения, обязательных
для аудиторских компаний и специалистов этой профессии. В кодексе
перечисляются основные принципы, которыми должен руководствоваться
аудитор. В этой сфере необходима честность, объективность,
профессиональная компетентность, должная тщательность и
конфиденциальность. Правила требуют, чтобы аудитор не участвовал в
делах, которые могут нарушить эти принципы и негативно отразиться на
репутации аудиторской профессии.
Отметим, что на Министерство финансов возложены
функции государственного регулирования аудиторской деятельности.
Положение о совете по аудиторской деятельности утверждено приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 146н.
Напомним, правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой
отчетности.
По закону, обязательный аудит проводится в следующих случаях:
- Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
- Ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых
бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
- Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй,
организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных
бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом
взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей,
негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным
фондом, управляющей компанией такого фонда и т.п.
- Объем выручки организации (за исключением органов власти, местного
самоуправления, государственных и муниципальных учреждений и унитарных
предприятий и т.д.) за предшествовавший отчетному год превышает 400
миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию
на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.
- Организация (за исключением органа власти, местного самоуправления,
государственного внебюджетного фонда, а также государственного и
муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную
(консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
- В иных случаях, установленных федеральными законами.
Обязательный аудит проводится ежегодно. |
Главная 
