Вправе
ли ООО уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН,
на сумму выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности, а также на суммы выплаченных работникам пособий по
беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в
медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных
пособий по уходу за ребенком до полутора лет?
Вопрос:
ООО применяет УСН, объект налогообложения - "доходы".
Основным видом деятельности ООО является создание и использование баз
данных и информационных ресурсов, доля доходов от оказанных услуг по
данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме
доходов. Согласно п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ООО использует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Вправе ли ООО уменьшить сумму налога, уплачиваемого в
связи с применением УСН, на сумму выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности, а также на суммы выплаченных работникам
пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам,
вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности,
ежемесячных пособий по уходу за ребенком до полутора лет?
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 346.21
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы
налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый
(отчетный) период, вправе уменьшить на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период
времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
на сумму выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу)
не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Перечень выплат, относящихся к видам страхового
обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, указан в п. 1 ст. 1.4
Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
К данным выплатам, в частности, относится пособие по временной
нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; единовременное
пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние
сроки беременности; ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Таким образом, вышеназванные виды пособий являются
различными видами государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 3 указанного Федерального закона
финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения
застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда
социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств
страхователя в случаях, предусмотренных п. 1 ч. 2 данной статьи.
Исходя из изложенного сумма налога, уплачиваемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых
платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может
быть уменьшена на сумму фактически выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (но не более
чем на 50 процентов).
При этом Кодекс не наделяет налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения, правом уменьшить сумму
налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального
налогового режима, на суммы выплаченных работникам пособий по
беременности и родам; единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в
медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; ежемесячных
пособий по уходу за ребенком.
Основание: Письмо Минфина РФ от 19 июля 2012 г. N 03-11-06/2/90
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
|
Главная 
