Социальный вычет по НДФЛ
по расходам на обучение предоставляется при условии, что
образовательное учреждение имеет соответствующее лицензию, а расходы
налогоплательщика на обучение документально подтверждены (подп. 2 п. 1 ст. 219
НК РФ). Как должен выглядеть этот подтверждающий документ в случае
оплаты обучения электронным способом, в частности, через электронный
кошелек? Ответ – в письме ФНС России от 21.08.12 № ЕД-3-3/3011.
Чиновники отметили, что подпункт 2 пункта 1 статьи 219
НК РФ не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить
расходы на обучение. Также не определена форма таких документов. Вместе с
тем, как отмечают авторы письма, документ, подтверждающий расходы на
обучение, должен содержать следующие реквизиты:
1) ФИО физического лица;
2) наименование получателя платежа;
3) назначение платежа;
4) дату совершения операции;
5) сумму платежа.
Если в платежном документе отсутствует какой-либо из названных
реквизитов, то такой документ, по мнению ФНС, не может служить
основанием для предоставления социального вычета. Причем форма оплаты
обучения значения не имеет – оправдательный документ должен содержать
перечисленные реквизиты и в том случае, если обучение оплачено
электронным способом. В этом случае затраты можно подтвердить выписками
(отчетами) со счета (электронного кошелька) налогоплательщика,
заверенными оператором платежной системы, и содержащими все указанные
выше реквизиты.
Источник:
БухОнлайн.ру
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 августа 2012 года № ЕД-3-3/3011
О направлении ответа
Федеральная налоговая служба
рассмотрела обращение по вопросу подтверждения понесенных с использованием
электронных платежных средств расходов на обучение с целью получения
социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает
следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме
фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в
образовательных учреждениях, но не более установленного пунктом 2 данной статьи предельного размера вычета.
Указанный социальный налоговый вычет
предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей
лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а
также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Таким образом, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса не содержат конкретного
перечня документов, которые могут быть представлены налогоплательщиком в
подтверждении факта несения им расходов на свое обучение, а равно не
устанавливают форму таких документов.
Вместе с тем, для установления права
налогоплательщика на получение социального налогового вычета, определения его
размера, представленные налогоплательщиком документы, подтверждающие
произведенные им расходы, должны содержать следующие реквизиты:
1) ФИО физического лица;
2) наименование получателя платежа;
3) назначение платежа;
4) дату совершения операции;
5) сумму платежа.
По мнению ФНС России, в
рассматриваемом случае документами, подтверждающими фактически понесенные
налогоплательщиком расходы на его обучение, могут являться, в частности,
выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька) налогоплательщика, заверенные
оператором платежной системы, содержащие все указанные выше реквизиты.
При отсутствии хотя бы одного из
указанных реквизитов представленный документ не может служить основанием для
принятия налоговым органом решения о предоставлении социального налогового
вычета.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В. Егоров
| 
Главная 
