Как организации, проявляющей должную осмотрительность, подтвердить добросовестность контрагентов?
Исходя из основных начал законодательства о
налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует
добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены
обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо
должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его
контрагент фактически не осуществляет и не может исполнить обязательства
по сделкам, оформленным от его имени.
Согласно п. 6 ст. 108
Налогового кодекса Российской Федерации лицо считается невиновным в
совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет
доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо,
привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в
совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию
обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и
виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к
ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную
оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с
учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в
процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок,
утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ .
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной
деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном
сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии
самостоятельной оценки рисков". Налогоплательщику рекомендуется при
оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером
взаимоотношений с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих
следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий
руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа,
удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте
нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей,
отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ
(официальный сайт ФНС России www.nalog.ru), отсутствие очевидных
свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий
договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального
выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого
на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание
услуг.
Также на сайте ФНС России размещаются сведения об
адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места
нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса
"массовой" регистрации, характерные, как правило, для
"фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав
исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Кроме того, рекомендуется обращать внимание на информацию ФНС России (Письмо от 11.02.2010 N 3-7-07/84
и другие) о проявлении должной осмотрительности и осторожности при
выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о
работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с
неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.
Основание: Письмо Минфина РФ от 3 августа 2012 г. N 03-02-07/1-197
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В. |
Главная 
