Расходы банка на рекламные и маркетинговые акции учитываются при расчете налоговой базы.
Министерство финансов РФ разъяснило налогоплательщикам некоторые вопросы налогообложения. Специалисты ведомства в своем письме
рассказали, как учитывать расходы организации на привлечение клиентов.
Минфин считает, что эти затраты могут учитываться при расчете налоговой
базы.
Вопрос в министерство поступил от банка, который
оказывает услуги физическим лицам по переводу денег без открытия
банковских счетов. Компания организовала рекламные акции, которые
направлены на привлечение большего числа клиентов и на сохранение
имеющейся клиентской базы. При использовании услуг банка клиенты
получают скидки или комиссию. Организация поинтересовалась у Минфина,
можно ли при исчислении налога на прибыль учесть затраты на
предоставление скидок и расходы на денежное вознаграждение. Кроме того,
банк спросил, надо ли физическим лицам, которые получили скидку или
комиссию, уплачивать НДФЛ.
Министерство отметило, что расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.
Это устанавливает пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме. К расходам относятся любые затраты,
если они произведены для получения дохода.
В связи с этим финансовое ведомство отметило:
"С учетом приведенных требований НК РФ затраты организации, связанные
как с реализацией программ лояльности, так и со стимулированием
клиентской активности, следует рассматривать как произведенные для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и
учитывать для целей налогообложения только в том случае, если эта
деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию
большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.
Одновременно сообщаем, что обоснованность расходов,
учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом
обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить
экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной
экономической деятельности.
Учитывая, что налоговое законодательство не
использует понятие экономической целесообразности и не регулирует
порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности,
обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные
доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности,
рациональности, эффективности или полученного результата. В силу
принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч.1
Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее
самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично
оценивать ее эффективность и целесообразность".
Такая же позиция изложена в Определении Конституционного Суда от 04.06.2007 N 320-О-П.
Отвечая на вопрос по поводу уплаты налога на доходы
физических лиц, Минфин сослался на свое письмо от 19.04.2012 N
03-04-08/0-78. В нем сказано, что при получении товаров или услуг с
учетом скидок, у клиента банка не возникает дохода, подлежащего
налогообложению.
|
Главная 
