Основные принципы работы
аудиторов закреплены в новом Кодексе профессиональной этики. Аудиторам
рекомендовали не участвовать в делах, которые могут оказать негативное
влияние на их честность, объективность и репутацию аудиторской
профессии.
Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов утвердил Кодекс профессиональной этики аудиторов. Этот документ представляет собой свод правил поведения, обязательных для аудиторских компаний и специалистов этой профессии.
В кодексе перечисляются основные принципы, которыми
должен руководствоваться аудитор. В этой сфере необходима честность,
объективность, профессиональная компетентность, должная тщательность и
конфиденциальность. Правила требуют, чтобы аудитор не участвовал в
делах, которые могут нарушить эти принципы и негативно отразиться на
репутации аудиторской профессии.
В документе подчеркивается:
"Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и
принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах.
Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно
удовлетворением потребностей отдельного клиента или аудиторской
организации. Действуя в общественных интересах, аудитор должен соблюдать
и подчиняться требованиям профессиональной этики аудитора".
Однако в ходе работы могут возникать угрозы нарушения
основных принципов этики. Аудитор должен выявить эти угрозы, оценить их
масштаб и принять ответные меры.
Начиная работу с новым клиентом, аудитор должен
оценить вероятность возникновения угроз. В документе указываются
характеристики клиента, которые должны вызывать настороженность:
"участие клиента в незаконной деятельности (легализация (отмывание)
доходов, полученных преступным путем, коррупция, коммерческий подкуп);
репутация непорядочного контрагента; сомнительная практика составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности".
В кодексе приводятся примеры возможных негативных ситуаций. Авторы документа разделили угрозы на пять видов:
"а) угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть
вследствие финансовых или других интересов аудитора и ненадлежащим
образом повлиять на его суждение или поведение;
б) угрозы самоконтроля, которые могут возникнуть в
случаях, когда аудитор при формировании суждения в ходе выполнения
текущего задания будет безапелляционно полагаться на суждение,
вынесенное ранее им самим, или иным работником аудиторской организации,
или на оказанные ранее им или иным работником аудиторской организации
услуги;
в) угрозы заступничества, которые могут возникнуть в
случаях, когда, продвигая какое-либо мнение клиента или аудиторской
организации, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его
объективность может быть подвергнута сомнению;
г) угрозы близкого знакомства, которые могут
возникнуть в результате длительных и (или) тесных взаимоотношений с
клиентом, когда аудитор сверх меры проникается его интересами или
настроен во всем соглашаться с его действиями;
д) угрозы шантажа, которые могут возникнуть в
случаях, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые)
аудитору пытаются помешать действовать объективно".
Если значительный этический конфликт не поддается
разрешению, аудитор может обратиться за профессиональным советом в
саморегулируемую организацию аудиторов. Также он имеет право получить
юридическую консультацию, не нарушая при этом конфиденциальность.
Кодекс сообщает, как действовать, если угрозу не удается нейтрализовать:
"В случаях, когда все уместные возможности исчерпаны, а этический
конфликт остается неразрешенным, аудитор должен, если это возможно,
отказаться быть ассоциированным с предметом, ставшим причиной этого
конфликта. Аудитор должен решить, следует ли в конкретных
обстоятельствах выйти из состава аудиторской группы, или полностью
отказаться от выполнения задания (договора) и покинуть аудиторскую
организацию".
Напомним, правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой
отчетности.
|
Главная 
