Данные о количестве,
цене и стоимости товаров в отгрузочном документе и в счете-фактуре
должны совпадать. Если при перенесении данных в счет-фактуру допущена
ошибка, ее нужно исправить в соответствии с порядком, который действовал
на дату составления документа. Корректировочный счет-фактура
оформляется лишь в том случае, если фактически меняется стоимость
отгруженных товаров, и имеется первичный документ, подтверждающий
согласие покупателя на такое изменение. Такие выводы содержатся в письме ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103.
Как
известно, все хозяйственные операции оформляются первичными учетными
документами. Счет-фактура выставляется после оформления отгрузочных
документов, предусмотренных нормативно-правовыми актами РФ, в том числе
товарно-транспортных накладных или товарных накладных. В связи с этим в
части наименования товаров, их количества, цены и стоимости счет-фактура
должен соответствовать отгрузочному документу, на основании которого
данный счет-фактура выставлен.
Если продавец при составлении счета-фактуры указал
неверные сведения, например, о цене (тарифе), налоговой ставке или
количестве отгруженных товаров, то эти ошибки нужно исправить.
Исправления вносятся в соответствии с пунктом 7 Приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Счета-фактуры, составленные до вступления в силу данного постановления,
исправляются в порядке, установленном на дату их оформления (т.е.
согласно пункту 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Также ФНС России пояснила, что если покупатель
отказывается от всей партии товара, не принятого на учет, то на
основании пункта 5 статьи 171 НК РФ
суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет, подлежат вычету. Для
применения вычета продавец должен зарегистрировать в книге покупок
счет-фактуру, выставленный покупателю при отгрузке этих товаров и
зарегистрированный ранее в книге продаж. Вычет производится после
отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не
позднее одного года с момента возврата.
Если же возвращаются товары, принятые на учет, то
покупатель выставляет продавцу счет-фактуру. Показатели данного
счета-фактуры покупатель должен отразить в части 1 журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур.
При отказе покупателя от приемки части отгруженных
товаров, обнаружении им недостачи (недопоставки) или брака продавец
выставляет корректировочный счет-фактуру. В нем отражается изменение
стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом нужно составить первичный документ, подтверждающий согласие
покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ). Например, таким документом может быть двусторонний акт. |
Главная 
