15:24

Самые распространенные налоговые правонарушения и как их избежать

Виды нарушений (Налог на имущество организаций)

1. Неправомерное занижение остаточной стоимости основных средств в результате неверного определения амортизационной группы.

Материалы по теме:

• «Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций»;
• «Что поменялось в бухучете основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов»;
• «Стоимость амортизируемых основных средств в налоговом и бухгалтерском учете совпадает».

2. А) Занижение налоговой базы на стоимость основных средств, отраженных в учете на счете незавершенного строительства, но реально введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности налогоплательщика. Б) Занижение налога за счет несвоевременного принятия на учет основных средств.

Материалы по теме:

• «До тех пор, пока здание непригодно для использования, налог на имущество не уплачивается»;
• «Налог на имущество на незавершенное строительство»;
• «Как сэкономить на налоге на имущество?»;
• «Налог на имущество не платится до тех пор, пока не завершены отделочные работы»;
• «ВАС: построенный объект учитывается в качестве ОС после того, как проведены отделочные работы, необходимые для его эксплуатации»;
• «Минфин: когда организация начинает платить налог на имущество с построенного здания»;
• «Постановка на учет здания как основного средства».

3. Занижение суммы налога в связи с неверным исчислением авансовых платежей.

Материалы по теме:

• «Начисление налога на имущество»;
• «Начисление амортизации и налог на имущество»;
• «Расчет налога на имущество за год»;
• «Налог на имущество (здание, находящееся на балансе, передали безвозмездно)».

Виды нарушений (Транспортный налог)

1. Неисчисление налога в связи с сокрытием (не полным отражением) объектов налогообложения (транспортных средств).

2. Занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы.

3. Неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства).

4. Нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).

Материалы по теме:

• «Глава 28 НК РФ. Транспортный налог»;
• «Транспортный налог: три сложных ситуации»;
• «Минфин: транспортный налог взимается в отношении всех зарегистрированных в госорганах транспортных средств»;
• «ФНС рассказала о ситуациях, когда прекращается обязанность платить транспортный налог»;
• «Минфин рассказал, как для целей расчета транспортного налога определить количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля»;
• «Транспортный налог на автомобиль, взятый в лизинг»;
• «Минфин разъяснил, кто платит транспортный налог за арендованное транспортное средство»;
• «Автомобили, полученные по договорам отступного или залога и не поставленные на учет в ГИБДД, не облагаются транспортным налогом»;
• «Транспортный налог для сельхозпроизводителей — как подтвердить льготу?»;
• «ВАС дал пояснения по уплате транспортного налога»;
• «ВАС: если транспортноесредство списано с баланса, но не снято с учета, за него нужно платить транспортный налог».

Виды нарушений (Земельный налог)

1. Занижение налоговой базы в связи с неправильным определением кадастровой стоимости земельных участков.

2. Занижение суммы земельного налога в результате неправомерного применения более низкой налоговой ставки.

3. Неверно рассчитан коэффициент, применяемый при исчислении налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю).

4. Занижение суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, в результате  отражения в годовой декларации авансовых платежей в завышенном размере.

Материалы по теме:

• «Глава 31 НК РФ. Земельный налог»;
• «Надо ли платить земельный налог на землю под магазином?»;
• «Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента оформления права собственности на земельный участок»;
• «Обязанность по уплате земельного налога возникает только после формирования земельного участка и оформления на него прав собственности»;
• «Пленум ВАС разъяснил спорные вопросы, связанные с уплатой земельного налога»;
• «Если суд отменил результаты кадастровой оценки земли, то до утверждения новой кадастровой стоимости земельный налог нужно платить из нормативной цены земли»;
• «Налоговая база для расчета суммы земельного налога»;
• «Декларация по земельному налогу»;
• «Пониженную ставку земельного налога нельзя применять в отношении неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения».

Виды нарушений (Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых агентов)

1. Неудержание и (или) неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически выплаченных физическим лицам доходов.

Материалы по теме:

• «Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»;
• «Возможные взыскания из-за неудержания НДФЛ при предоставлении беспроцентного займа»;
• «Обзор судебных решений по вопросам удержания, уплаты и отчетности по НДФЛ»;
• «ВАС: пени за несвоевременную уплату неудержанного НДФЛ взыскиваются с налогового агента»;
• «ВАС: налоговый агент должен перечислить доначисленный налоговиками НДФЛ, не дожидаясь окончания года».

2. А) Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя, например, по кредитному договору сотрудника; не включены в совокупный доход работников выплаты по договорам подряда, а также за аренду имущества. Б) Невключение в налогооблагаемый доход физического лица доходов в виде материальной выгоды, в частности, от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Материалы по теме:

• «Суммы оплаты за обучение работника при получении им второго высшего образования по заочной форме освобождаются от НДФЛ»;
• «Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканная с работодателя в пользу сотрудника, облагается НДФЛ»;
• «Бесплатные обеды для сотрудников: нюансы налогового и бухгалтерского учета»;
• «Минфин: экономия работника при получении беспроцентного займа, который был израсходован на погашение ипотечного кредита, облагается НДФЛ»;
• «Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения».

3. Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме.

Материалы по теме:

• «ВАС: даже если первичные документы оформлены неверно, НДФЛ с подотчетных сумм не взимается»;
• «Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ, даже если ГСМ для служебных авто приобретаются после рабочей смены»;
• «ФАС: подотчетные денежные средства, частично не возвращенные работником, его доходом не являются»;
• «Подотчетные суммы не являются доходом работника, даже если нет подтверждающих расходы чеков»;
• «Шесть непростых ситуаций, связанных с подотчетными суммами»;
• «Как организации учитывать расходы, которые связаны с использованием автомобиля»;
• «Минфин: компенсация стоимости проезда на собеседование облагается НДФЛ»;
• «Со стоимости переданных за бонусные баллы товаров надо удержать НДФЛ».

4. Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Материалы по теме:

• «Нестандартные ситуации по стандартным вычетам»;
• «Стандартный вычет на ребёнка-инвалида»;
• «Что изменилось в стандартных вычетах по НДФЛ».

В завершение отметим, что значительная часть названных нарушений была выявлена в ходе самых неприятных для налогоплательщиков мероприятий, которые могут практически парализовать работу компании или ИП — в ходе выездных налоговых проверок (подробнее см. «Как изменятся налоговые проверки»). Однако налоговики давно сделали публичными критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки. Достаточно воспользоваться сервисом «Эксперт», чтобы понять, какие показатели в вашей налоговой отчетности могут вызвать у налоговиков подозрения и вовремя скорректировать эти показатели. Или же подготовиться к проверке, заранее собрав все подтверждающие документы и вооружившись аргументами. Подробнее см. «Оценить вероятность налоговой проверки и финансовое состояние предприятия можно с помощью веб-сервиса «Эксперт»».