Федеральная налоговая
служба изменила приказ, которым утверждается форма сведений о доходах
граждан, рекомендации по ее заполнению и справочники. Теперь налоговые
агенты будут составлять единую справку о доходах по каждому физическому
лицу, а не по каждой налоговой ставке в отдельности. Появились новые
коды доходов и вычетов, новые примеры и указания.
Федеральная налоговая служба подправила форму 2-НДФЛ и приложения к ней. Соответствующий приказ подписан, прошел регистрацию в Минюсте и официально опубликован. Он вносит изменения в приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Коррективы затронут документ, который утверждает форму сведений о
доходах граждан, рекомендации по ее заполнению и справочники.
Теперь налоговые агенты будут составлять единую
справку о доходах по каждому физическому лицу, а не по каждой налоговой
ставке в отдельности. Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые
по ставкам 13 и 9 процентов, его действия таковы. В справке он
заполняет разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, затем последовательно
разделы 3 - 5 для меньшей ставки.
Значительная часть поправок касается справочников и
рекомендаций. Так, приложение № 2 к приказу излагается в новой редакции.
Дополнительные строки появляются в справочнике «Коды доходов». В том
числе – "Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по
совокупности договоров займа". Ряд новых строк добавится в справочник
«Коды вычетов», в том числе следующие:
- На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,
курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя,
опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок;
- На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,
курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя,
опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок;
- На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18
лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге
(супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге
(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок...
- В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а
также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю
(приемному родителю) опекуну, попечителю, и т.д.
ФНС подготовила также новые разъяснения относительно заполнения справки о доходах и соответствующие им новые примеры:
"По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4
Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько
кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается
напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы
вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы
(поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов
вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к
этому доходу, не должна превышать сумму дохода.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Пример. Организация выплатила работнику
зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650
руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на
сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не
удержала его.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3
Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5
Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7
раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым
агентом - 65 рублей.
При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3
Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5
Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога
удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки
указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей"
Изменения базируются на нормах пункта 5 статьи 226 и статьи 230 Налогового кодекса. Статья 226 определяет особенности исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Статья 230, в частности, гласит:
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими
лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых
вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Налоговые агенты представляют
в налоговый орган... сведения о доходах физических лиц истекшего
налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных...
налогов.
Налоговые агенты выдают физическим лицам...справки о полученных доходах и
удержанных суммах налога...
Добавим, что на сайте ФНС России размещено программное обеспечение для заполнения Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
Приказ об изменениях в форму 2-НДФЛ вступает в силу
по истечении 10 дней после дня официального опубликования. Документ
опубликован 26 декабря в "Российской газете". Следовательно, он начнет
действовать с 6 января.
|
Главная 
