Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 октября 2011 г.
Регистрационный N 22107

 В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230
Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010,
N 31, ст. 4198) приказываю:
 1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о
доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и
сумме налога на доходы физических лиц.
 2. Признать утратившим силу приказ МНС России от 31.10.2003
N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы
физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская
газета", 2003, N 258).
 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего
работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по
вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий
бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением
транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на
имущество физических лиц, земельного налога).

Руководитель
Федеральной налоговой службы М. Мишустин



 Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических
лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы
 физических лиц

 I. Общие положения

 1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о
доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и
сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется
на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления
сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения)
налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных
носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
 2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации,
индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
обособленные подразделения иностранных организаций в Российской
Федерации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.
 3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый
орган лично или через представителя, направлены в виде почтового
отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по
установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной
электронной подписи налогового агента или его представителя.
 Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде
справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
 4. Датой представления Сведений считается:
 дата их фактического представления, при представлении лично или
представителем налогового агента в налоговый орган;
 дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при
отправке по почте;
 дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
специализированного оператора связи или налогового органа.
 5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган
представляются только те Сведения, которые скорректированы.

 II. Порядок представления Сведений на электронных носителях

 6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый
орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в
виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов)
утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий
налоговый период (далее - формат) на дискетах 3,5", дисках CD, DVD,
устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о
доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 к
настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый
файл.
 7. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным
лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в
присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если
Сведения были представлены лично либо через представителя налогового
агента.
 8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый
орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если
количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент
формирует несколько файлов.
 9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с
одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для
организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
 10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях,
допускается корректировка адреса в соответствии с используемым
справочником адресов (КЛАДР).
 11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный
контроль.
 12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в
"Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в
электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема
сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде"
оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым
агентом или представителем налогового агента, если действия
осуществляются в присутствии налогового агента или представителя
налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же
Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
 13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о
доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" выдаются
налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если
действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя
налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры
остаются в налоговом органе.
 14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе
не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель
возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе
с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в
электронном виде", содержащем описание ошибок форматного контроля, для
повторной подготовки данных.

 III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях

 15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган
налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде
почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ,
действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным
Реестром в двух экземплярах.
 16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового
агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового
органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии
налогового агента или представителя налогового агента осуществляет
контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по
форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование,
ИНН, КПП, ОКАТО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты
документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства,
дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных
суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода,
налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма
налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее -
контроль заполнения).
 17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль
заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из
представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому
агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
 18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух
экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год
на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба
экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или
представителем налогового агента, если действия осуществляются в
присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и
должностным лицом налогового органа.
 19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о
доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются
налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если
действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя
налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры
остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах
физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт
представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от
налогового агента.

 IV. Порядок представления Сведений в электронном виде по
 телекоммуникационным каналам связи

 20. Отношения между участниками информационного обмена при
представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об
информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (1 ч.), ст. 3448; 2010,
N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 10.01.2002
N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554),
Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036,
N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
 При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком
налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
 21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту
своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего
обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным
каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми
органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.
 Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками,
представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен
открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам
связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и
налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными
инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в
налоговый орган.
 22. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена
выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для
использования их в информационных системах общего пользования в
соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной
цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002,
N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011
N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880) и являются
удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих
центров Федеральной налоговой службы.
 23. Представление Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном
применении сертифицированных по требованиям безопасности информации
средств криптографической защиты информации, а также средств
квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами,
используемыми в налоговом органе.
 24. Представление Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый
агент имеет возможность осуществлять:
 формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи;
 шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с
использованием шифровальных средств;
 формирование квалифицированной электронной подписи при передаче
информации и ее проверку при получении информации.
 25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в
налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество
Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый
агент формирует несколько файлов.
 26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный
файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с
одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для
организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
 27. При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать
налоговому агенту извещение о получении электронного документа,
подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое
налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной
подписью.
 28. При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий
порядок электронного документооборота:
 после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и
требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл
квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде
в адрес налогового органа;
 в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый
агент получает подтверждение даты отправки от специализированного
оператора связи или налогового органа и извещение о получении от
налогового органа.
 29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган
направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку)
в электронном виде, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за
20__год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку).
 30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль
и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

 Приложение N 1
 к Порядку
 Реестр сведений
 о доходах физических лиц за 20_ год

Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>
к файлу <имя представленного файла>
(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
 Наименование налогового агента: наименование налогового агента -
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
 ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента -
организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
 ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента
организации>/<ОКАТО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
 Признак представленных сведений: <1/2>
 Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц
по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>
 представленные Сведения:

+-----------------------------------------------------------------------+
| N справки | Ф.И.О. | дата рождения |
|------------+------------------------------------------+---------------|
| | | |
|------------+------------------------------------------+---------------|
| | | |
|------------+------------------------------------------+---------------|
|Итого: | | |
+-----------------------------------------------------------------------+

Подпись налогового агента _______________________________________________
 М.П. (при наличии)
Дата представления в налоговый орган ____________________________________
Дата принятия в налоговом органе ________________________________________
Должностное лицо налогового органа ______________________________________

 Приложение N 2
 к Порядку

 Протокол приема сведений о доходах
 физических лиц за 20__год в электронном виде

Протокол N <номер протокола> от <дата приема>
к файлу <имя представляемого файла>
(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН
налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой>
ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента - организации>/<ОКАТО
налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных лиц. занимающихся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Получатель: <код налогового органа>
Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений>
Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными
ошибками>
Количество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений с
исправленными адресами>
Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым Сведениям>
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым
Сведениям>
Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым
Сведениям>
Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по принятым
Сведениям>
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сведения с выявленными ошибками
- - - - - - - -
Номер п/п:<Номер по порядку в файле>
Номер Справки: <Номер справки>
Путь к реквизиту:<Путь к реквизиту в файле>
Значение элемента:<3начение ошибочного элемента>
Текст ошибки: <Текст>
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: <Номер справки>
Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>
Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> I
Адрес признан верным (ИФНСМЖ-<КодИФНСМЖ>)
-------------------------------------------------------------------------
Выгруженный файл для межинспекционного обмена:<Имя выгруженного файла>
Файл обрабатывался программой <Версия программы>
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА___________________________________

 Приложение N 3
 к Порядку

 Протокол приема сведений о доходах физических лиц
 за 20__год на бумажных носителях

Протокол N ___<номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>
ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента
- индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц,
занимающихся в установленном действующим законодательством порядке
частной практикой>
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента -
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента-организации>/<ОКАТО
налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>
 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество
Сведений, представленных налоговым агентом>
КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений>
 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <номер справки>, <номер
справки>....,<номер справки">
 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА __________________________________