Управление ФНС России по г. Москве в недавно обнародованном письме от 28.10.10 № 20-14/4/113533@ разъяснило, какие документы нужно представить в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета по расходам на обучение.
Прежде всего, авторы письма напоминают, что вычет по расходам на обучение предоставляется физлицам при подаче ими налоговой декларации по окончании календарного года. Это правило закреплено в пункте 1 статьи 219 Налогового кодекса. При этом в пункте 2 этой же статьи сказано, что вычет можно получить в том случае, если у образовательного учреждения есть лицензия на ведение образовательной деятельности, а у физлица — документы, подтверждающие оплату обучения.
Также налоговики потребуют наличия:
— договор на обучение с образовательным учреждением;
— справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Заодно авторы письма напомнили и о размере предоставляемого вычета. Как известно, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Соответственно, в 2011 году налоговые декларации и заявление о предоставлении социального вычета могут быть представлены за 2008, 2009 и 2010 годы. По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 100 000 рублей. С 1 января 2009 года — в сумме, не превышающей 120 000 рублей.
Источник: БухОнлайн.ру
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 октября 2010 г. N 20-14/4/113533@
Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением? Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета в связи с обучением? Каковы сроки для представления налоговой декларации?
Ответ:
В ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 указанной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2009 г.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г., социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 100 000 руб.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по форме 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации.
Следовательно, в 2010 г. налоговые декларации могут быть представлены за 2007, 2008 и 2009 гг. Налоговую декларацию по налогу на доходы за 2010 г. с целью получения социального налогового вычета налогоплательщик вправе представить по окончании указанного налогового периода, то есть в 2011 г.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
|
Главная 
