Письмо Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/5-449
Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу положения
Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в
статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Теперь с 01.01.2009 налоговый вычет в двойном размере предоставляется
только единственному родителю (приемному родителю, опекуну,
попечителю), за исключением добровольного отказа одного из родителей от
получения вычета в пользу другого. Однако ни НК РФ, ни Семейный кодекс
разъяснений по вопросу о том, кто признается единственным родителем, не
дают. Минфин России выпустил сразу несколько писем разъясняющего
характера. Причем мнение финансистов не было однозначным. В
соответствии с Письмом Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399
понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у
ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя по решению
суда безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении
ребенка записи об отце. Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
понятие "единственный родитель", по мнению Минфина, может также
включать случаи, когда сведения об отце ребенка в Справку о рождении
включаются на основании заявления матери, когда отцовство юридически не
установлено (Письмо Минфина России от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129).В
гл. 10 Семейного кодекса РФ указано, что отцом и матерью ребенка
признаются лица, которые внесены в книгу записей рождения на момент
регистрации ребенка и состоят либо не состоят в законном браке. Если
мать, регистрирующая ребенка, не состоит в браке, то по ее указанию в
установленном порядке производится запись об отце. В таком случае
органы ЗАГС выдают документ, подтверждающий, что мать является
одинокой.
Попадает ли в целях применения удвоенного стандартного вычета по НДФЛ
под понятие "единственный родитель" мать, не состоявшая в браке на
момент рождения ребенка и в свидетельстве о рождении ребенка которой
запись об отце сделана по ее указанию (в качестве отца ребенка указан
отец матери)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/5-449
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на
доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового
периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или
супругом (супругой) родителя.
Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218
Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному
родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Понятие
"единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка,
в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно
отсутствующим, объявления умершим.
Для целей применения пп. 4 п.
1 ст. 218 Кодекса понятие "единственный родитель" может включать
случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом
случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме,
утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от
31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о
государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и
иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов
гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления
матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный
налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца,
следующего за месяцем установления в соответствии с действующим
законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований,
предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.
Таким образом, если в
свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов
матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового
вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25,
выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное
положение (отсутствие зарегистрированного брака).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12.08.2010
Главная 
