Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2010»Февраль»26 » Вся сумма компенсации за использование имущества работника, установленная соглашением сторон, не облагается НДФЛ
21:45
Вся сумма компенсации за использование имущества работника, установленная соглашением сторон, не облагается НДФЛ
Нередко работники с согласия или с ведома работодателя используют в служебных целях личный автомобиль, телефон или другое имущество. В таком случае компания должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию. Эти суммы не облагаются НДФЛ в размере, установленном соглашением между сторонами трудового договора. Вслед за Минфином России (письмо от 23.12.09 № 03-04-07-01/387), с этой позицией согласились налоговики. Указанное письмо финансового ведомства ФНС России направила для сведения в налоговые инспекции письмом от 27.01.10 № МН-17-3/15@.
Из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса следует, что НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты за использование личного имущества работника в интересах работодателя. Но Налоговый кодекс не установил порядок определения суммы такой компенсации, и поэтому, отмечают чиновники финансового ведомства, нужно руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ. А из статьи 188 Трудового кодекса РФ следует, что размер компенсации устанавливается письменным соглашением сторон трудового договора. Каких-либо ограничений по сумме возмещения в трудовом законодательстве не установлено.
Заметим, что чаще всего работникам компенсируются расходы, связанные с использованием в служебных целях личных автомобилей.* Контролеры долгое время считали, что указанные выплаты не облагаются НДФЛ лишь в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92** (см., например, письма Минфина России от 26.03.07 № 03-04-06-01/84, УФНС по г. Москве от 21.01.08 № 28-11/4115). Однако судьи с такой позицией не соглашались. Так, в постановлении ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06 отмечено, что предельные нормы расходов на выплату компенсаций, предусмотренные Постановлением № 92, применяются только при исчислении налога на прибыль.
*Есть несколько способов, которыми можно оформить использование автомобиля работника в служебных целях. О плюсах и минусах каждого способа читайте в материале «Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля».
**«Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Источник: БухОнлайн.ру
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 27 января 2010 г. N МН-17-3/15@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА РАБОТНИКА
Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387 по вопросу налогообложения суммы компенсации за использование личного имущества работника в интересах работодателя. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Н.Е.МЕЛЬНИКОВ Законодательно закреплять нормы компенсации за использование личного имущества сотрудника в интересах работодателя, не нужно. Так считают в Минфине России (письмо от 23.12.09 № 03-04-07-01/387).
Как известно, статья 188 Трудового кодекса РФ предусматривает выплату компенсации за использование, износ личного имущества работника (к примеру, автомобиля). Сумма возмещения освобождается от уплаты НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудовым договором (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом необходимо документально подтвердить принадлежность имущества налогоплательщику, фактическое использование этого имущества в интересах работодателя, а также иметь расчет компенсации и документы, подтверждающие расходы.
В Минфин России поступило предложение внести изменения в статью 217 Налогового кодекса РФ. А именно: установить нормы выплаты компенсации за использование личного имущества работника. Однако в финансовом ведомстве сочли, что наличие таких норм может привести к освобождению от налогообложения компенсации в более значительных суммах, чем это происходит сейчас. Исходя из этого, в Минфине России отказались поддержать изменения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23.12.09 N 03-04-07-01/387
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо о налогообложении доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку глава 23 Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Статьей 188 Трудового кодекса предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов, в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
С учетом вышеизложенного необходимости внесения изменений в статью 217 Кодекса в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя, не имеется, поскольку наличие таких норм может привести к освобождению от налогообложения сумм компенсации в более высоких объемах, чем это должно осуществляться в соответствии с требованиями законодательства в настоящее время.
Главная 
