|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 октября 2013 г. N 03-07-14/46530
Вопрос:
Включаются ли в налоговую базу по НДС проценты
за предоставление коммерческого кредита? Как определить срок уплаты НДС лицом,
освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если оно
выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС?
Ответ:
В связи с письмом по вопросам применения налога на
добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых продавцом
товаров от покупателя в виде процентов при предоставлении коммерческого
кредита, а также о сроке уплаты налога налогоплательщиком, освобожденным от
обязанностей налогоплательщика, в случае выставления счета-фактуры с указанием
сумм налога на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики сообщает следующее.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную
стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы,
услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения,
в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров
(работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения.
В соответствии со ст. 823 "Коммерческий
кредит" Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение
которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или
других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться
предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты,
отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).
Таким образом, коммерческое кредитование производится не по самостоятельному
договору, а в рамках договора по реализации товаров (работ, услуг).
В связи с этим денежные средства, получаемые продавцом
товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, по нашему
мнению, являются суммами, связанными с оплатой этих товаров, и поэтому должны
включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Что касается срока уплаты налога на добавленную
стоимость лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в случае
выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением сумм налога, то согласно
п. 4 ст. 174 Кодекса уплата налога данными лицами производится по итогам
налогового периода, в котором выставлен счет-фактура с указанными суммами
налога, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом
Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет
информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться
нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от
трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
|
Главная 
