МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 октября 2013 г. N 03-04-05/46287
Вопрос:
Физлицо совершило покупку на сумму более
10 000 руб., за что получило купон на участие в лотерее, проводимой
сетью магазинов, которые позиционируют ее как стимулирующую, и выиграло
главный приз (автомобиль).
Согласно Федеральному закону от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях"
данная лотерея не может быть стимулирующей, так как право участия в ней
было платным.
Является ли данная лотерея стимулирующей? Если нет, то вправе ли
физлицо применить налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% в отношении
выигрыша, полученного от участия в данной лотерее?
08.11.2013 Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм
выигрыша в стимулирующей лотерее и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Поскольку на основании пп. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от
11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" стимулирующая лотерея не является
игрой, основанной на риске, к доходам от участия в такой лотерее
применяются положения п. 2 ст. 224 Кодекса, согласно которым налоговая
ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых
или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в
отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
Так, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны
удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов
налогоплательщика при их фактической выплате.
Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических
лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей
лотерее, возлагается на налогового агента.
Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не
позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором
возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить
налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о
невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228
Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога,
подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.
225 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
| 
Главная 
