МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 октября 2013 г. N 03-07-08/43942
Вопрос:
Об уплате НДС налоговым агентом - российской
организацией, арендующей движимое имущество (оборудование), находящееся в
иностранном государстве, у иностранной организации, не состоящей на учете в
российских налоговых органах.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении
услуг по сдаче в аренду оборудования, находящегося на территории иностранного
государства, оказываемых иностранной организацией российской организации, и
сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг)
на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в
целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.
Так, согласно пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 данной статьи Кодекса место реализации
услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных
автотранспортных средств, определяется по месту деятельности покупателя,
приобретающего такие услуги. При этом местом осуществления деятельности
покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае
фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной
регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в
учредительных документах организации, места управления организацией, места
нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения
постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное
представительство.
Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в
аренду движимого имущества, в том числе оборудования, находящегося на
территории иностранного государства, оказываемых российской организации
иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах,
признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги
облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации
иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг,
местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на
добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым
агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Поэтому российская
организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в
российских налоговых органах, услуги по сдаче в аренду движимого имущества, в
том числе оборудования, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить
в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость независимо от
места фактического нахождения данного движимого имущества (оборудования).
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом
Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет
информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться
нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от
трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
|
Главная 
