21:43

Удерживается ли НДФЛ с доходов сотрудников-нерезидентов российского филиала, работающего за рубежом?

    Работники Общества в соответствии с заключенными трудовыми договорами осуществляют свою трудовую деятельность в филиале Общества, расположенном на территории Исламской Республики Иран (далее – ИРИ). Филиал зарегистрирован в государственных органах, налог на доходы сотрудников начисляется согласно законодательства ИРИ.

    Трудовыми договорами предусмотрены следующие виды выплат и компенсаций:

    – зарплата;

    – компенсация расходов на перелет к месту работы, проживание работника и членов его семьи, оформление виз и медицинское страхование для них;

    – компенсация расходов на перелет в РФ и обратно к месту выполнения трудовых обязанностей при уходе в ежегодный отпуск работнику и членам его семьи;

    – средний заработок за время нахождения сотрудника в ежегодном отпуске;

    – материальная помощь;

    – оплата перелета, проживания, суточных с сохранением среднего заработка на период краткосрочных командировок в РФ и другие страны.

    Руководствуясь положениями подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ и разъяснениями Минфина России (письма от 11 июня 2010 г. № 03-04-06/6-118, от 2 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-292), Общество рассматривает все вышеуказанные доходы как вознаграждение, выплачиваемое за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранных государств, то есть как доход, полученный от источников за пределами РФ.

    Ответ:

    В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Как следует из рассматриваемого письма, филиал российской организации, зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, ведет коммерческую деятельность и уплачивает налоги в иностранном государстве. В рамках ведения деятельности филиал производит своим сотрудникам ряд выплат, к которым относятся: заработная плата, возмещение расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.

    Поскольку филиал организации, являющийся источником выплаты своим сотрудникам всех вышеперечисленных доходов, ведет коммерческую деятельность за пределами Российской Федерации, указанные доходы сотрудников относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

    Учитывая положения пункта 1 статьи 207 Кодекса, сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Заместитель
директора департамента

А.С. Кизимов