МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 октября 2013 г. N 03-04-05/40601
Вопрос:
О предоставлении индивидуальному
предпринимателю профессионального налогового вычета по НДФЛ в отношении
расходов на уплату комиссии за предоставление и обслуживание кредитной линии,
процентов по кредиту.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение о включении в состав затрат расходов на уплату процентов
по кредиту, комиссии за предоставление и обслуживание кредитной линии для целей
определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает
следующее.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на
получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных
ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25
"Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Учитывая изложенное, п. 1 ст. 221 Кодекса, закрепляя
положение о праве индивидуального предпринимателя на уменьшение облагаемого
налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты, одновременно определяет
условия признания расходов, а именно: расходы должны быть фактически
произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением
доходов.
Расходами признаются затраты после их фактической
оплаты, осуществленные налогоплательщиком при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Соблюдение
требования непосредственной связи расходов с извлечением дохода от
осуществления предпринимательской деятельности обеспечивается через связь
расходов с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг.
Поскольку согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса в
состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией,
включаются в том числе расходы на оплату услуг банков, суммы комиссии,
взимаемой банком за совершение операций по открытию и обслуживанию кредитной
линии, могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Учитывая, что суммы процентов за кредит, в
соответствии со ст. 265 Кодекса, относятся к внереализационным расходам, такие
суммы не учитываются в целях уменьшения налоговой базы в составе
профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
| 
Главная 
