Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013»Октябрь»9 » О налогообложении налогом на прибыль договорной неустойки (пени), выплачиваемой российской организацией за просрочку исполнения обязательств
20:29
О налогообложении налогом на прибыль договорной неустойки (пени), выплачиваемой российской организацией за просрочку исполнения обязательств
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 июля 2013 г. N 03-08-05/30018
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль договорной неустойки (пени),
выплачиваемой российской организацией за просрочку исполнения
обязательств по оплате товара кипрской организации.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о
порядке налогообложения договорной неустойки (пени), которая
выплачивается российским обществом с ограниченной ответственностью в
пользу кипрской организации за просрочку исполнения обязательств по
оплате товара, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) штрафы и пени за нарушение российскими лицами
договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от
источников в Российской Федерации (если такие доходы не связаны с ее
предпринимательской деятельностью в Российской Федерации) и подлежат
обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных
договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся
налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии
с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Согласно п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998
(далее - Соглашение) проценты, возникающие в одном Договаривающемся
Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося
Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.
Однако в п. 2 ст. 11 Соглашения дано определение термина ''проценты''
для целей ст. 11 Соглашения, в соответствии с которым штрафы за
просрочку платежа в данное понятие не включаются.
В связи с этим следует руководствоваться положениями ст. 22 Соглашения,
согласно которой виды доходов резидента Договаривающегося Государства,
независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в
предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом
Государстве.
В соответствии со ст. 312 Кодекса при применении положений международных
договоров Российской Федерации иностранная организация должна
представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того,
что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том
государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор
(соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть
заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Главная 
