МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2013 г. N 03-08-05/38291
О постановке белорусской организации,
осуществляющей деятельность в РФ, на учет в налоговом органе в целях
налога на прибыль.
27.09.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос относительно постановки на учет в российских налоговых органах и
налогообложения деятельности белорусской компании, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля
организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту
нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, а
также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не
являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или
операторами соглашения (далее - Особенности), утвержденные Приказом
Минфина России от 30.09.2010 N 117н, содержат исчерпывающий перечень
оснований для постановки иностранных организаций на учет в налоговых
органах Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 Особенностей иностранная организация,
которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации
через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство,
любое другое обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в
налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.
Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в
соответствии со ст. 246 Кодекса признаются иностранные организации,
осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской
Федерации.
Понятие "постоянное представительство" в целях законодательства о
налогах и сборах Российской Федерации приводится в ст. 306 Кодекса. На
основании данной статьи постоянное представительство считается
образованным при выполнении следующих условий: иностранная организация
имеет в Российской Федерации постоянное место деятельности, иностранная
организация осуществляет на территории Российской Федерации
предпринимательскую деятельность и данная деятельность носит регулярный
характер.
При этом следует понимать, что постоянное представительство
иностранной организации для целей применения гл. 25 Кодекса имеет не
организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее
деятельность иностранной организации, с которым связывается
возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на
прибыль в Российской Федерации.
Положениями ст. ст. 306 - 308 Кодекса устанавливаются особенности
исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в
случае, если такая деятельность создает постоянное представительство
иностранной организации.
Данные признаки понятия "постоянного представительства" полностью
соответствуют аналогичным признакам в межправительственных соглашениях
об избежании двойного налогообложения.
В соответствии со ст. 5 Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 термин "постоянное
представительство" означает постоянное место деятельности, через
которое предприятие одного Государства полностью или частично
осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве.
В связи с этим белорусская компания обязана встать на налоговый
учет по месту осуществления своей деятельности на основании п. п. 1 и 2
ст. 83 Кодекса и п. 4 Особенностей, и самостоятельно платить налоги в
соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах с
момента регулярного осуществления деятельности.
Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит
правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и
не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение
Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не
препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и
сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем
письме.
Заместитель директора
Департамента
А.С.КИЗИМОВ
| 
Главная 
