Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Фонд инфраструктурных и образовательных программ является
некоммерческой организацией, созданной для целей содействия реализации
государственной политики в сфере нанотехнологий и инновационного
развития экономики РФ. Финансирование фонда осуществляется в форме
предоставления субсидий из федерального бюджета.
Фонд назначен уполномоченной организацией в целях реализации Соглашения
между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль о
сотрудничестве в области промышленных научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, заключенного 22.03.2010.
В рамках Соглашения проводится отбор совместных российско-израильских
проектов, осуществляющих промышленные НИОКР. Финансирование отобранных
проектов будет производиться в форме выдачи грантов. Перечисление
денежных средств будет осуществляться на счет грантополучателя, открытый
исключительно для целей получения и использования гранта. Также
грантополучатель наделен обязательством ведения раздельного учета
расходов (доходов), произведенных (полученных) в рамках реализации
проекта, а также обособленного учета имущества, приобретаемого в
процессе реализации проекта.
Каков порядок налогообложения НДФЛ, НДС, налогом на прибыль, а также
налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, грантов, полученных
участниками конкурсных проектов Фонда инфраструктурных и образовательных
программ? Каков порядок уплаты страховых взносов?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 6 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических
лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной
помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и
искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или)
российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым
Правительством Российской Федерации.
Фонд инфраструктурных и образовательных программ включен в Перечень
российских организаций, утвержденный Постановлением Правительства
Российской Федерации от 15.07.2009 N 602, гранты (безвозмездная помощь)
которых, предоставленные налогоплательщикам для поддержки науки,
образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, денежные средства, выплачиваемые из сумм грантов
физическим лицам - участникам конкурсных проектов Фонда инфраструктурных
и образовательных программ, освобождаются от обложения налогом на
доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса при условии,
что такие лица признаются получателями грантов, а подобное расходование
средств гранта соответствует его целевому назначению.
В целях применения указанной нормы налоговый статус физических лиц -
участников конкурсных проектов Фонда инфраструктурных и образовательных
программ значения не имеет.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса денежные средства, полученные
налогоплательщиком и не связанные с оплатой реализованных этим
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых облагаются налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу по
налогу на добавленную стоимость не включаются. Поэтому денежные
средства, получаемые налогоплательщиками на безвозмездной основе,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде
имущества, полученного налогоплательщиком в качестве целевого
финансирования, к которому, в частности, отнесены полученные гранты.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения.
В целях налогообложения прибыли организаций грантами признаются денежные
средства или иное имущество в случае, если их передача (получение)
удовлетворяет следующим условиям:
- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах
российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также
иностранными и международными организациями и объединениями по перечню
таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на
осуществление конкретных программ в области образования, искусства,
культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды,
защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, социального обслуживания
малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
- гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с
обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании
гранта.
Таким образом, для отнесения полученных грантов к средствам целевого
финансирования в целях налогообложения прибыли организаций необходимо
соблюдение вышеперечисленных условий. В частности, источник средств
целевого финансирования может определить допустимые формы и сроки
использования средств, в том числе предусмотреть их расходование в
течение определенного (длительного) периода. Кроме этого, на
налогоплательщика - получателя гранта возложена обязанность по ведению
отдельного учета полученного гранта и произведенных за счет данного
источника расходов. Соблюдение этих условий обязательно для отнесения
полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым
при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Гранты, полученные от российских некоммерческих организаций на
осуществление конкретных программ в областях, указанных в пп. 14 п. 1
ст. 251 Кодекса, при соблюдении всех перечисленных в данном пункте
условий не учитываются при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций - получателей грантов вне зависимости от включения
российской некоммерческой организации в Перечень , утвержденный
Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602.
Порядок учета полученных грантов в целях применения организациями
упрощенной системы налогообложения аналогичен порядку их учета в целях
налогообложения прибыли организаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 5.19 Положения о
Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации,
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
19.06.2012 N 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной
защиты Российской Федерации.
Главная 
