Постановление Конституционного Суда РФ от
16.07.2012 N 18-П, согласно которому страховые выплаты работникам по
договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1
января 2008 г., не облагаются НДФЛ независимо от того, когда
работодатель уплачивал страховые взносы, применяется с момента
вступления в силу.
Вопрос: В декабре 2007 г. ООО (страховая организация)
заключило с организацией 5-летний договор смешанного страхования жизни в
пользу работников за счет средств организации с ежегодной уплатой
взноса. Первый взнос по данному договору был уплачен до 01.01.2008,
остальные взносы - после 01.01.2008. В декабре 2012 г. срок действия
договора закончился и, соответственно, необходимо произвести выплаты
страховых сумм застрахованным лицам.
До 01.01.2008 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ (в редакции,
действовавшей до 01.01.2008) доходы, полученные физическими лицами в
виде страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного
страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение
этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат (за исключением
страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти
застрахованного лица), не учитывались при определении налоговой базы по
НДФЛ.
С 01.01.2008 согласно положениям ст. 213 НК РФ указанные доходы учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ Федеральный
закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ дополнен ст. 3.1, в соответствии с которой
установить, что по договорам добровольного долгосрочного страхования
жизни, заключенным до дня вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ
на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не
предусматривающим осуществления страховых выплат в пользу
застрахованного лица, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за
исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления
смерти застрахованного лица), страховые взносы по которым до дня
вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ были в полном объеме
уплачены за физических лиц из средств работодателей, исчисление и уплата
НДФЛ производятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу
Федерального закона N 216-ФЗ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П признало ч.
1 ст. 3.1 Закона N 216-ФЗ не соответствующей Конституции РФ в той мере,
в которой она допускает возможность налогообложения НДФЛ страховых
выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни,
предусматривающим уплату страховых взносов работодателем в интересах
застрахованного физического лица как до 01.01.2008, так и после этой
даты.
Правомерно ли ООО (страховой организации) не удерживать НДФЛ с выплаты
по указанному договору в соответствии с Постановлением Конституционного
Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 января 2013 г. N 03-04-06/3-25
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо
по вопросу применения Постановления Конституционного Суда Российской
Федерации от 16.07.2012 N 18-П и сообщает следующее.
Согласно ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N
1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" решение
Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и
не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.
Позиция Конституционного Суда Российской Федерации относительно того,
соответствует ли Конституции Российской Федерации смысл нормативного
правового акта или его отдельного положения, придаваемый им
правоприменительной практикой, выраженная в постановлении
Конституционного Суда Российской Федерации, в том числе в постановлении
по делу о проверке по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод
граждан конституционности закона, примененного в конкретном деле, или о
проверке по запросу суда конституционности закона, подлежащего
применению в конкретном деле, подлежит учету правоприменительными
органами с момента вступления в силу соответствующего постановления
Конституционного Суда Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что законопроект N 199052-6 "О внесении
изменения в статью 3.1 Федерального закона "О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации", подготовленный во исполнение
Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2012 N
18-П, находится на рассмотрении Государственной Думы Федерального
Собрания Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН | 
Главная 
