Что
является доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с
применением УСН: сумма, за которую было продано ПО, или сумма,
перечисленная на счет ИП? Возникает ли у ИП обязанность по уплате НДС за
оказанные организацией услуги?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с
объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по
разработке программного обеспечения (далее - ПО) с его последующей
реализацией.
С организацией, не являющейся резидентом РФ, ИП
(принципал) заключает агентский договор, в соответствии с которым
организация (агент) оказывает услуги по маркетингу и доставке готового
ПО конечным пользователям с использованием собственной
программно-аппаратной инфраструктуры. Организация удерживает
вознаграждение в размере 30% и другие необходимые сборы с суммы, за
которую было продано ПО, а оставшуюся сумму перечисляет на счет ИП.
Что является доходом для целей исчисления налога,
уплачиваемого в связи с применением УСН: сумма, за которую было продано
ПО, или сумма, перечисленная на счет ИП? Возникает ли у ИП обязанность
по уплате НДС за оказанные организацией услуги?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 1005
Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна
сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению
другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени,
но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения,
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
определяются в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, а внереализационные доходы - ст. 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
В связи с этим доходы принципалов, применяющих
упрощенную систему налогообложения и признающих в качестве объекта
налогообложения доходы, не должны уменьшаться на сумму агентского
вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации,
поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу.
В данном случае доходом принципала является вся сумма
выручки от реализации услуг в рамках агентского договора, включая
вознаграждение агента.
При этом п. 1 ст. 346.17
Кодекса установлено, что при применении упрощенной системы
налогообложения доходы определяются по кассовому методу. Датой получения
доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и
(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11
Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по
уплате в том числе налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
Основание: Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2012 г. N 03-11-11/363
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В. | 
Главная 
