21-07-2009 Т

  С 21 июля вступил в силу Федеральный закон от 17.07.2009 № 162−ФЗ, предусматривающий освобождение плательщиков ЕНВД от обязанности использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54−ФЗ, регулирующий применение ККТ.
  ФЗ вводится обязательное условие для налогоплательщиков, которые не захотят использовать кассовые аппараты. Они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за товар (работу, услугу). К таким документам закон относит товарный чек, квитанцию и др. с обязательными сведениями (наименование документа, его порядковый номер, дата выдачи, наименование организации или ФИО ИП, ИНН ЮЛ или ИП, наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), сумму оплаты, должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ с его личной подписью). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

Чиновники Минфина в письме от 01.07.09 № 03-02-07/1-334 разъяснили, что налоговики не могут самостоятельно зачесть переплату по налогу в счет погашения недоимки по пеням, если суд признал незаконным требование контролеров о взыскании такой недоимки. Специалисты отметили, что положения пунктов 5, 6 статьи 78 НК РФ не дают налоговикам право самостоятельность зачесть переплату по налогу в счет недоимки по пеням, по которой истекли сроки принудительного взыскания. Однако такой долг все равно будет числиться за налогоплательщиком – НК РФ не предусматривает возможность списания этих сумм.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур приведены в соответствие с нормами налогового законодательства. Формы счетов-фактур, книг продаж и покупок остались прежними, а вот порядок заполнения и регистрации обновлен. О том, как правильно оформить свои документы и проверить чужие, чтобы не возникло проблем с вычетом НДС, - в нашей статье.

Необходимость внесения поправок

Поправки, позволяющие применять вычет по НДС с уплаченных авансов (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ), вступили в силу с 1 января 2009 года. В то же время в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... (далее - Правила) корректировки внесены не были. 

Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.  

Что вызывало массу вопросов у всех организаций (при осуществлении как продаж, так и покупок). Минфин России давал разъяснения в письмах, но «нормативного» порядка не было. Теперь правила установлены - изменения внесены постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451. Как их применять, рассмотрим подробнее.

Условия применения «авансового» вычета

Итак, основная часть уточнений и дополнений касается вычетов с авансов (есть и другие, о них мы тоже расскажем).

Как правило, договором строительного подряда предусматривается обязанность заказчика оплатить некоторую часть стоимости строительно-монтажных работ (СМР) авансом.

Согласно пункту 9 статьи 172 Налогового ... Читать дальше »

Это сладкое слово «банкротство».

Экономические резоны банкротства предприятий по их собственной инициативе достаточно очевидны, да и сами «фигуранты» не пытаются их скрыть: объявление о несостоятельности в ситуации стагнации большинства рынков рассматривается игроками, прежде всего, как попытка «перевести дух» и получить временной гандикап в расчетах с кредиторами и бюджетом, направленная на сохранение имеющихся активов, предотвращение остановки оперативной деятельности, сохранение и, в конечном счете, на финансовое оздоровление компаний.

Казалось бы, обозначенные перспективы подобной процедуры банкротства весьма привлекательны, а возможные риски минимальны. Однако, перефразируя известное высказывание, приходится констатировать, что в России «была бы организация, а статьи найдутся». И практика управленческого и налогового консалтинга нашей компании тому - живой пример.

Дашь палец – руки лишишься

На фоне декларируемых государством налоговых послаблений не стоит рассчитывать на то, что налоговые органы впадут в спячку и отложат проведение мероприятий налогового контроля в отношении банкротящихся компаний, особенно учитывая довольно крупный статус таких налогоплательщиков и суммы налогов, которые они потенциально могут уплачивать в бюджет.

Напротив, учитывая отсрочку по уплате недоимки, пеней и штрафов прошлых лет, предоставляемую Законом о банкротстве организациям, заявляющим о своей несостоятельности, усилия налоговиков будут направлены на ма ... Читать дальше »

В последнее время, по словам налоговиков, инспекции прямо завалены «уточненками», поэтому и контроль за ними соответствующий. Мы выяснили, к каким уточненным декларациям внимание инспекторов стало пристальным, а к каким – не особо.

«Уточненки» за отчетные периоды текущего года (по незаконченному отчетному периоду) инспекторы, как правило, воспринимают спокойно.

Самыми подозрительными, с точки зрения налоговиков, являются, конечно, декларации с налогом к уменьшению. В Москве, Воронежской, Костромской и Ярославской областях готовы проверять каждую такую «уточненку», запрашивать дополнительные документы, пояснения и даже включать в план выездных проверок. В Московской, Орловской, Курской, Белгородской, Тульской, Тверской, Кировской и Ленинградской областях не собираются по каждой «уточненке» назначать выездную проверку, но если, конечно, у компании такая отчетность не вошла в привычку. А в некоторых регионах (Тверской и Кировской областях) еще и вызовут на специальную комиссию.

Опасны «уточненки» за те прошлые периоды, которые проверены недавно на выездной ревизии либо сданы за пределами трехлетнего срока. Такие декларации тщательно изучают в Алтайском крае, Тверской, Ярославской, Ульяновской и Костромской областях.

Неладное заподозрят даже в декларациях с налогом к доплате. В некоторых налоговых управлениях считают, что контролировать стоит даже эти случаи, например в Краснодарском крае и Ярославской области. А налоговики Тульской, Тверской и ... Читать дальше »

21 июля 2009

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июня 2009 г. № 3-1-11/425 "О порядке подписания счетов-фактур"

По общему правилу, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Однако право подписи может быть предоставлено и иным лицам приказом по организации или доверенностью от ее имени. В этих случаях, по мнению ФНС России, при подписании счета-фактуры после подписи уполномоченного лица следует указывать фамилию и инициалы подписавшего. 

Если при этом в счете-фактуре в реквизитах "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" указаны фамилии и инициалы руководителя и главбуха, то в счет-фактуру (в экземпляры продавца и покупателя) необходимо внести соответствующие исправления. При этом они должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. 

Также в этом случае рекомендуется дополнительно указать под поименованными реквизитами следующие сведения: "За руководителя организации" и "За главного бухгалтера" соответственно. При этом уполномоченное лицо ставит свою подпись, и после подписи указывает фамилию и инициалы лица, подписавшего данный счет-фактуру.

Порог применения УСН увеличен до 60 млн. руб.



Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который был принят Госдумой 26 июня и одобрен Советом Федерации 7 июля, сообщает «ПРАВО.RU». 

Данный закон направлен на увеличение установленного предельного размера доходов организации, который ограничивает ее право перехода на УСН, с 15 млн. руб. до 45 млн. руб. 

Кроме того, предусматривается увеличение установленного предельного размера доходов, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН, теряют право применять указанную систему налогообложения, с 20 млн. руб. до 60 млн. руб. 

Также, этим законом устанавливаются особенности определения отдельных показателей для целей применения УСН на период до 1 января 2013 года.

До наступления финансового кризиса регулярное увеличение объема инвестиций в жилищное строительство, основная часть которых была в наличной форме, создавало благоприятные условия для роста различных экономических преступлений, в том числе налоговых. Спад в экономике привел к тому, что на грани кризиса балансирует уже сам строительный бизнес. Дефицит финансовых ресурсов провоцирует предпринимателей экономить на налогах. Между тем легкомыслие и необдуманная стратегия налоговой экономии могут повлечь обвинение в налоговом преступлении.

Экономические преступления, характерные для отрасли

Строительство считается одной из наиболее криминализированных отраслей экономики. Прежде чем перейти к описанию непосредственно налоговых преступлений, рассмотрим другие уголовно наказуемые деяния, которые зачастую сопровождают неуплату налогов, — мошенничество (ст. 159 УК РФ), присвоение (ст. 160) и незаконное предпринимательство (ст. 171).

Хищение. Типичным примером хищения является ситуация, когда застройщик в корыстных целях присваивает полученные от физических лиц — дольщиков денежные суммы, а своих обязательств не выполняет, при этом деньги расходуются на удовлетворение собственных нужд. Кроме того, подрядчик может растратить в своих интересах деньги дольщиков, сославшись на непредвиденные траты в связи с повышением цен на материалы.

В апреле 2007 г. Зарайский городской суд признал виновным руководителя ООО «Вента-трейд» Ш. в присвоении, совершенном в кру ... Читать дальше »

21 июля 2009 г.
Иногда для обхода судебного решения налоговый орган может даже не проводить повторную проверку. Арбитражно-процессуальный кодекс позволяет пересматривать судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам (п. 1 ст. 311). Это допустимо, если решение суда основано на положениях законодательства, практика применения которых после его принятия была изменена ВАС РФ (постановление ВАС РФ от 12.03.07 № 17).

Итак, решение арбитражного суда может быть пересмотрено, если, во-первых, еще не утрачено право на его обжалование (ст. 312 АПК РФ), и, во-вторых, оно не соответствует пересмотренному позднее ВАС РФ смыслу положений Налогового кодекса.

В качестве положительного обстоятельства стоит отметить: суды, применяя данное постановление ВАС РФ, указывают, что для пересмотра судебного решения вновь открывшееся обстоятельство должно неоспоримо свидетельствовать о том, что если бы оно было известно, то это привело бы к принятию другого решения (определения ФАС Северо-Западного округа от 29.08.07 № А56-46355/2005; от 09.10.07 № А66-3017/2006). А в силу статьи 65 АПК РФ доказывать неоспоримость должен будет налоговый орган.

21 июля 2009 г. // Московская область

Внеплановых неналоговых проверок малого и среднего бизнеса в Московском регионе будет в два раза меньше, чем ожидали контролеры. Их рвение проверить всех не находит понимания у столичной прокуратуры, без согласования с которой ревизоры не могут идти к компаниям.

Всего за период действия антипроверочного закона* (май–июнь) в прокуратуру поступили 624 заявления о согласовании проведения внеплановых выездных проверок малых и средних компаний. По сообщению пресс-службы московской прокуратуры, около 60 процентов таких заявок правоохранители не разрешили (одобрили только 207 проверок). Вообще соотношение санкционированных проверок и отказов различается в зависимости от округа города. Так, по заявлению прокуроров Северо-Восточного округа Москвы, они не согласовали 30 из 33 заявок на внеплановый контроль. В Северо-Западном и Западном округах примерно та же ситуация. 44 процента заявок одобрили в Юго-Восточном и Северном округах. В то же время их коллеги из Южного административного округа отказали только в одном случае из 23, 13 проверок согласовали, составителям еще 9 заявок «разъяснили законодательство».

Чаще всего за согласованием внеплановой проверки в прокуратуру города обращаются столичное Объединение административно-технических инспекций (ОАТИ), ветеринарные службы города, Госинспекция по недвижимости и управление Роспотребнадзора.

Одна из основных причин отказов – несобранность. Чиновники, по словам московских прокуроров, о ... Читать дальше »