1 вариант
- организация уплачивает авансовые платежи по итогам отчетных
периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
2 вариант
- организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из
фактически полученной прибыли
Исходные данные:
Организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии
с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор.
Торговый сбор за 3 кв. уплачен в октябре 2015 г. в сумме 2000 руб.;
за 4 кв. уплачен в январе 2016 г. в сумме 2000 руб.;
за 1 кв. следующего налогового периода уплачен в апреле 2016 г. в сумме 2000 рублей.
Вариант 1 | Вариант 2 | |||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
символ стр. | Показатели налоговой декларации | Код строки | Отчетные (налоговый) периоды | Отчетные (налоговый) периоды | ||||||||
полугодие | девять месяцев | год | первый квартал | восемь месяцев | девять месяцев | десять месяцев | одиннадцать месяцев | год | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
Раздел 7 | ||||||||||||
E | Сумма налога по расчету - всего | 160 | 1700 | 2000 | 5200 | 1000 | 1700 | 2000 | 3000 | 4000 | 5200 | |
E1 | федеральный бюджет | 170 | 170 | 200 | 520 | 100 | 170 | 200 | 300 | 400 | 520 | |
E2 | бюджет субъекта РФ | 180 | 1530 | 1800 | 4680 | 900 | 1530 | 1800 | 2700 | 3600 | 4680 | |
G | Начислено в бюджет налога на прибыль - всего | 210 | 1000 | 3500 | 4200 | 900 | 1000 | 3500 | 2200 | 3000 | 6000 | |
G1 | федеральный бюджет | 220 | 100 | 170 | 200 | - | 100 | 170 | 200 | 300 | 400 | |
G2 | бюджет субъекта РФ | 230 | 900 | 3330 (1530-0+ +1800)*(1) | 4000 (1800--1800+ +4000)*(2) | 900 (0+ +900)*(3) | 900 | 3330 (1530-0+ +1800)*(1) | 2000 (1800-1800+ +2000)*(2) | 2700 (2700- 2000+ +2000)*(3) | 5600 (3600- -2000+ +4000)*(4) | |
H | К доплате в бюджет - всего | 250 | 700 | - | 1000 | 100 | 700 | - | 800 | 1000 | - | |
I | К уменьшению платежей - всего | 260 | - | 1500 | - | - | - | 1500 | - | - | 800 | |
Раздел 1 | ||||||||||||
В федеральный бюджет | ||||||||||||
Сумма налога к доплате | 030 | 70 | 30 | 320 | 100 | 70 | 30 | 100 | 100 | 120 | ||
Сумма налога к уменьшению | 040 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
В бюджет субъекта РФ | ||||||||||||
Сумма налога к доплате | 030 | 630 | - | 680 | - | 630 | - | 700 | 900 | - | ||
Сумма налога к уменьшению | 040 | - | 1530 | - | - | - | 1530 | - | - | 920 |
По первому варианту:
*(1) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за полугодие) - 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;
*(2) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) - 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000 руб.;
*(3) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 1 квартал 2015 г. (900 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 1 квартал) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 1 квартал 2016 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 900 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 1 квартал 2016 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 составляет 900 руб., - это торговый сбор, уплаченный за 1 кв.2016 г. и учитываемый в пределах исчисленного налога в бюджет г. Москвы. Поскольку составляется декларация за 1 квартал, то начисленного ранее налога и учтенного ранее торгового сбора нет (0).
По второму варианту:
*(1) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 8 месяцев) - 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;
*(2) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 10 месяцев 2015 г. (2700 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) - 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2000 руб.;
*(3) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 11 месяцев 2015 г.
(3600 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 11 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 2700 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев 2015 г) - 2000 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 10 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2700 руб.;
*(4) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).
Показатель по
строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 3600
руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7
декларации за 11 месяцев 2015 г) - 2000 руб. (торговый сбор,
учтенный в декларации за 11 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) +
4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000
руб.